Как организации рассчитать налог на имущество

Площадь дома и расчет налога на недвижимость


С 2016 года в ряде регионов владельцы квартир получают новые квитанции – налог на недвижимость. Рассчитывается он на основе кадастровой стоимости жилья. Данная оценка максимально приближена к рыночной.

Обновленный налог на недвижимость вводился постепенно.

При переходе с инвентаризационной стоимости объектов на кадастровую, вплоть до 2020 года, в формулах расчета учитывались понижающие коэффициенты – для распределения резко возросшей финансовой нагрузки.

В 2019 году практика применения понижающих коэффициентов перестала существовать, и уже с 2020 года налог рассчитывается из полной кадастровой стоимости объекта.

Все налогоплательщики обязаны отчитаться в ФНС, подав до 30.03.2020г. декларацию за истекший налоговый период (2019 г.). Сроки же уплаты определяет власть регионов и информирует юридических лиц в официальном порядке.

Ставки налога на имущество в 2020 году

В Налоговом кодексе РФ представлены предельные значения ставок по налогу, их можно увидеть в таблице:

1.

Не более 0,1 % – от величины кадастровой стоимости объекта недвижимости площадью не более 50 кв.м.

  • жилые дома, квартиры, комнаты;

  • единые недвижимые комплексы, гаражи и машино-места;

  • хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждое)

2.

Не более 2%

для перечня объектов налогообложения, перечисленных в НК РФ, и объектов стоимостью более 300 млн. руб.

3.

Не более 0,5 %

Для остальных видов имущества

Объекты налогообложения

Налоговым Кодексом РФ определен список объектов имущества физических лиц, которые попадают под процесс налогообложения. Вот он:

  • Жилой дом;

  • Квартира, комната;

  • Гараж, машино-место;

  • Единый недвижимый комплекс;

  • Объект незавершенного строительства;

  • Иные здания, строения, сооружения, помещения.


Этот перечень действителен в настоящее время, а до 2015 года в нем отсутствовали такие объекты, как машино-места и «незавершенка».

К жилым домам также относят дачи, постройки для ведения огородничества, садоводства и ЛПХ (личного подсобного хозяйства) – на такие объекты распространяется ставка 0,1%, при условии, что площадь каждого объекта не превышает 50 кв. м. Такая же условия действуют и для гаражей, машино-мест.

А вот имущество многоквартирных домов этим налогом не облагается.

Как рассчитать налог

Неважно, какая площадь дома – 100 квадратных метров, 150 или больше. При исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, предусмотрено уменьшение:

  • на кадастровую стоимость 50 кв. м. в отношении жилых домов;

  • в отношении комнат — на кадастровую стоимость 10 кв. м.;

  • в отношении квартир – 20 кв. м.

В качестве примера определим сумму налога на дом площадью 100 кв. м, примерной кадастровой стоимостью 5млн рублей и ставкой налога 0,1%.

1. Рассчитаем вычет по формуле: Кадастровая стоимость/ площадь объекта* 50 кв.м.(вычет по типу объекта)

5 млн/100*50=2 500 000 рублей

2. Вычислим налоговую базу: Кадастровая стоимость – налоговый вычет

5 млн –2,5 млн = 2,5 млн рублей

3. Определим сумму налога по кадастровой стоимости: (Налоговая база*ставка налога)/100%

2,5 млн*0,1/100= 2500 рублей

Таким образом, налог на недвижимость составит 2 тысячи 500 рублей.

Стоит отметить, что важна не столько площадь объекта при расчете налога на недвижимость, сколько кадастровая стоимость. Если кадастровая стоимость до 10 млн. рублей, применяется ставка 0,1%.

Рассчитать налог на недвижимость можно самостоятельно, узнав кадастровую стоимость объекта по кадастровому номеру.

Как показывает практика, с введением данной методики расчета налога на недвижимость, налоговая нагрузка на жителей сел уменьшилась в отличие от владельцев городских квартир.

Налог на имущество физических лиц 2019-2020

В 2020 году завершится полный переход на новую систему налогообложения владельцев недвижимости – исходя из кадастровой стоимости. При расчете налога за истекший 2019 год это правило будет применено для 74 субъектов РФ, а уже по итогу 2020 года система будет действовать в 84 регионах – то есть, полностью на территории России, за исключением Севастополя.

 При налоговых расчетах применяются следующие правила:

1.

Налоговые вычеты

Для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговые вычеты увеличены на 7 кв. м по жилому дому и 5 кв. м по квартире или комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка;


2.

Понижающие коэффициенты

В первые три года при расчете налога применяются понижающие коэффициенты: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, и в третий – 0,6;

3.

Сумма налога

В процессе перехода на новую систему сумма налога не может увеличиться больше, чем на 10%! Исключением являются объекты торгово-офисного назначения;

4.

Льготы

*Льготы по налогу могут отличаться в разных регионах!

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

  1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
  2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ даны дополнительные разъяснения:

  • исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК. Коды должны соответствовать следующим справочникам:

  • код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 № 159-ст);
  • КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России № 132н от 08.06.2018).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова:

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-ое число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020–110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость недвижимости, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

ВАЖНО! В разделе 2 не отражается недвижимость, освобожденная от налогообложения.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

Просрочка от застройщика


Весь процесс с момента решения до оформления ипотечного договора занял у меня две недели. Я выбрал апартаменты в доме, который должен был сдаваться в первую очередь, — ждать, по словам застройщика, оставалось совсем недолго. Из-за этого стоимость моего жилья была абсолютно рыночная, как если бы я покупал уже готовые апартаменты в новостройке. Я рассчитывал получить ключи 31 мая 2019 года и встретить лето в новом доме — с видом на Москву-реку и выходом на собственный благоустроенный пляж.

Но застройщик не выполнил свои обязательства и допустил просрочку. Ключи мне выдали только 20 сентября. Я, конечно, остался разочарован. Планирую подать в суд и получить компенсацию.

Помимо всего прочего, после сдачи в квартире обнаружились недоделки в ремонте. При приёме я составил акт и указал замечания. Нужно было переложить плитку на кухне и ламинат в комнате. Сейчас этим занимаются рабочие, так что в апартаменты я всё ещё не заселился.

Почему в 2019 году возросли налоги на имущество?

Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8-800-222-22-22). Существуют и общие основания для изменения налоговой нагрузки. 

По транспортному налогу

Рост налога может обуславливаться следующими причинами: 

  1. изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции субъектов РФ. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;
  2. применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн. руб. согласно размещённому на сайте Минпромторга России
  3. наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).
По земельному налогу

Рост налога может обуславливаться следующими причинами: 

  1. изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;
  2. изменение кадастровой стоимости земельного участка, например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, или переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида разрешенного использования, уточнения площади. Информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра; 
  3. наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).
По налогу на имущество физических лиц

Рост налога может обуславливаться следующими причинами: 

  1. рост коэффициента к налоговому периоду. Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ, в субъектах РФ, в которых в 2019 г. применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, для объектов, не являющихся административно-деловой и торговой недвижимостью, предусмотренной ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, расчет налога проводится с учетом коэффициента: 0,2 – в первый период применения кадастровой стоимости (7 регионов); 0,4 – во второй период применения кадастровой стоимости (14 регионов, ранее в 2018 году применялся коэффициент 0,2); 0,6 – в третий период применения кадастровой стоимости (21 регион, ранее в 2018 году применялся коэффициент 0,4);
  2. рост коэффициента-дефлятора. Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ, в субъектах РФ, в которых не применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, в качестве налоговой базы используется инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании данных, представленных до 1 марта 2013 года. Значения коэффициента-дефлятора определяются Минэкономразвития России: на 2017 год – 1,425, на 2018 год – 1,481; 
  3. изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости, например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, или изменением вида разрешенного использования, назначения объекта. Информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра; 
  4. изменение налоговых ставок или отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;

Как посчитать налог на имущество?

С целью вычисления налога на имущество нужно использовать такой метод:

  • установить за какой предмет недвижимой собственности следует оплатить налог;
  • определить возможно ли использовать льготы;
  • выяснить базу для расчета налога;
  • определить, на основании каких ставок считается налог;
  • вычислить ту сумму, которую будет необходимо оплатить.

Формула расчёта

Самым распространенным методом считается расчет цены по среднегодовой стоимости объекта.

Обычный способ расчета суммы налога на объект недвижимости принимает во внимание среднюю стоимость жилплощади. Она в свою очередность формируется отталкиваясь из признака остаточной цены собственности, т.е за счёт разницы между ценой предмета по информации счета 01 «Основные ресурсы» и отображенной по счету 02 по данным же предметам амортизации

Эти характеристики формируются на каждое 1 число месяца отчетного периода

Она в свою очередность формируется отталкиваясь из признака остаточной цены собственности, т.е за счёт разницы между ценой предмета по информации счета 01 «Основные ресурсы» и отображенной по счету 02 по данным же предметам амортизации. Эти характеристики формируются на каждое 1 число месяца отчетного периода.

Средняя ценность активов компании устанавливается за счёт целого ряда показателей. К таким показателям относится:

  1. суммарная начальная стоимость имущества на начале этапа;
  2. число введенных и списанных средств;
  3. начальная стоимость на конец периода – рассчитывается на базе прошлого показателя;
  4. размер амортизации по любой группе ключевых средств;
  5. конечная цена на начало и конец учетного периода.

Пример расчета

ООО «Евроторг» имеет в своем наличии активы, облагаемые налогом на имущество, общая цена недвижимости которой достигает к 1 января 2018 года 1 500 000 рублей.

Учитывая такой фактор как амортизация, а так же выведение в введении активов, цена недвижимости каждый месяц менялась, и это отразилась на балансе в таких цифрах:

  • 1.5 млн руб 1 февраля.
  • 1.4 млн руб. 1 марта
  • 1.3 млн руб. 1 апреля
  • 1 млн руб. 1 мая
  • 1млн руб 1 июня
  • 1млн руб. 1 июля
  • 1млн руб 1 августа
  • 900 тыс руб. 1 сентября
  • 800 тыс руб.1 октября
  • 1млн руб. 1 ноября
  • 1.1 млн руб. 1 декабря
  • 1.2 млн руб 31 декабря.

Далее нужно вычислить общую цену объектов ООО «Евроторг» по её среднегодовой, а так же среднеквартальной ценовой сумме.

  • За 1 квартал 2017 года цена будет составлять сумма полученная в феврале, марте, апреле и мае, деленное на 4 = 1 300 000 рублей.
  • 2 квартал 2017 года цена равняется сумме июня, июля, августа и сентябряя, деленное на 4 = 1 100 000 руб.;
  • 3 квартал 2017 года цена равняется сумме октября, ноября, декабря и января, деленное на 4 = 1 250 000 руб.;
  • за весь 2017 год стоимость будет составлять сумму всех месяцев года деленное на 13 = 1 000 000 руб.

Отметим! Сегодня не обязательно считать все в ручную, с целью расчета цены возможно пользоваться специально созданным для этого онлайн калькулятором расчета имущественного налога. Калькулятор сможет вычислить среднегодовую цена недвижимости, общую сумму налоговых обложений.

Срок уплаты имущественного налога

Законодательством определен период уплаты имущественного налога физическим лицом 1 декабря года, который идет в след за отсчётным.

В случае если 1 декабря выпадает на выходной день либо праздник, то оплатить имущественный налог можно будет в следующим за выходным либо праздником рабочим днем.

Выплата налога выполняется лишь в случае если налогоплательщик получил от ИФНС уведомления, описывающим точный расчет платежа.

Если извещение принято не было за 30 суток вплоть до 1 декабрь, в таком случае налогоплательщику никак не требуется высчитывать и зачислять в госбюджет пошлину на имущество.

Примечание! Для этого ему потребуется направиться в ИФНС, взяв с собой набор бумаг на имеющиеся имущество на вариант, в случае когда окажется, что в налоговой отсутствуют какие-либо данные о нем.

Налоговая база

^

  1. «Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Уточнить дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно воспользовавшись Перечнем субъектов Российской Федерации, в которых для расчета налога на имущество организаций и (или) налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Ознакомиться подробнее с порядком определения налоговой базы по налогу на имущестов физических лиц исходя из кадастровой стоимости можно

В субъектах Российской Федерации, не перешедших на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

  • Начиная с налогового периода 2019 года в ст. 403 Кодекса будут предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • применяется кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учётом нижеприведённых особенностей;
  • изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

С этим читают